背景

12月29日国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，为持续减轻个税纳税人负担，缓解中低收入群体压力，会议决定延续实施部分个人所得税优惠政策。

政策红利

部分个税优惠政策继续延续无疑等于“国家给大家发钱”，我们来算算怎样才能享受到这1100亿元的减税红利。

一、持续减轻个税纳税人负担（政策支持合法省钱）

（1）“全年一次性奖金”单独计税政策延至2023年底。

（2）上市股权激励单独计税政策延至2022年底。

二、缓解中低收入群体压力（政策间接发钱）

“个税汇算清缴”免税政策延至2023年底，符合免予补税情形如下：

（1）年收入不超过12万元且需补税；

（2）年度汇算补税额不超过400元。

年终奖最低税负案例演示

接下来以小蓝2021收入给大家举例说明，给大家演示通过政策优惠合法节税，达到收入税负最低，可以更充分享受政策优惠。

表一：判断合并Or单独

表二：年终奖发放测算区间表

使用说明：“全年应纳税所得额”=预计全年收入（含年终奖）- 60000-五险一金-专项附加扣除-其他扣除额

　　1、合并：当全年应纳税所得额小于0时，选择将年终奖收入合并到综合所得计算缴纳个税最为合算；

　　2、两种方式一致：当全年应纳税所得额大于等于0小于等于36000时，选择合并入综合所得与单独计算年终奖与综合所得的个税金额一致；

　　3、单独：当全年应纳税所得额大于36000时，选择将全年收入拆分成年终奖及工资的形式发放，分别单独计算个税最为合算。

（上表格经过专业人士测算得出规律总结成表。）

【2021年预计小蓝全年收入（含年终奖）有40万，预计每月可扣除的五险一金合计为1000元，预计可以扣除的专项附加扣除为：子女教育每月2000元，赡养老人每月2000元。则蓝鹰立德公司应该如何发放工资给小蓝，以使其全年个税税负最低？】

计税过程

小蓝预计的全年应纳税所得额=400000-60000-(1000+2000+2000)*12=280000元

第一步：小蓝先要判断选择合并还是单独计税？

经过计算小蓝预计的全年应纳税所得额为28万元，对照表一，查表后得出属于（36000，+∞）区间。

当全年应纳税所得额大于36000时，选择将全年收入拆分成年终奖及工资的形式发放，分别单独计算个税最为合算。

第二步：小蓝的全年收入如何“拆分”，年终奖如何发放使得全年个税税负最低？

小蓝预计的全年应纳税所得额为28万元，还是使用这个数去对照表二，查表后得出属于第3行（203100，672000）区间。

当全年应纳税所得额大于203100元小于672000元时，选择将收入拆分为144000元的年终奖以及对应的工资（全年收入-年终奖）发放，分别单独计算个税，使得合计的税负最低。

提示：当全年应纳税所得额小于0时，选择将年终奖收入合并到综合所得计算缴纳个税最为合算。言外之意，全年收入不进行拆分，不发放年终奖，而是全部收入并入综合所得计算缴纳个税。

不需要聘请税筹专家，不需要昂贵的咨询费用，只需要跟着小蓝的演示，就能轻松测试出全年收入税负最低的最佳方案。大家快来跟着小蓝的演示测算一下自己的全年个税吧。

学会自己筹划算税还不过瘾？

蓝税彩蛋专业分享，看这里：

//

全年一次性年终奖匠心研究

——“高手过招”一图足以

结论参考

（1）全年应纳税所得额＜0，合并——详看图柱①和②

方案：年终奖收入合并到综合所得计算缴纳个税。
（2）全年应纳税所得额[0,36000]“且”不含年终奖的部分所得——详看图柱③

方案：合并或单独计税一致。

（3）全年应纳税所得额＞36000，单独——详看图柱④和⑤

方案：全年收入拆分成年终奖及工资的形式发放，分别单独计算个税。